Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок расчета налоговой базы. Рассмотрим, какие доходы и расходы учитываются при расчете налога для разных объектов налогообложения.
Содержание
Объекты налогообложения на УСН
УСН "Доходы" (6%)
- Налог платится со всех полученных доходов
- Расходы не учитываются
- Возможность уменьшить налог на страховые взносы
УСН "Доходы минус расходы" (5-15%)
- Налоговая база = доходы - расходы
- Ставка зависит от региона и вида деятельности
- Минимальный налог 1% от доходов при убытках
Какие доходы учитываются
| Тип дохода | Учитывается |
| Выручка от реализации | Да |
| Внереализационные доходы | Да |
| Полученные авансы | Да |
| Взносы учредителей | Нет |
Какие расходы учитываются (для УСН "Д-Р")
Основные учитываемые расходы
- Затраты на приобретение сырья и материалов
- Заработная плата и страховые взносы
- Амортизация основных средств
- Арендные платежи
Не учитываемые расходы
- Дивиденды учредителям
- Пени и штрафы в бюджет
- Безвозмездная помощь
- Представительские расходы сверх норм
Порядок признания доходов и расходов
- Кассовый метод (по дате оплаты)
- Доходы учитываются при поступлении денег на счет или в кассу
- Расходы - при фактической оплате и выполнении других условий
Сравнение объектов налогообложения
| Критерий | УСН "Доходы" | УСН "Доходы-расходы" |
| Налоговая база | Все доходы | Доходы минус расходы |
| Ставка | 6% | 5-15% |
| Учет расходов | Не ведется | Обязателен |
Как уменьшить налог на УСН
- Для УСН "Доходы": за счет страховых взносов (до 50% налога)
- Для УСН "Доходы-расходы": документально подтвержденные расходы
- Использование льготных ставок в регионах
- Своевременное отражение всех расходов
Правильное определение налоговой базы на УСН требует внимательного учета всех доходов и (при выборе соответствующего объекта) обоснованных расходов. Выбор объекта налогообложения должен основываться на специфике бизнеса и планируемых финансовых показателях.
